プラカス第496号 MEF.PRK（ 2025年7月18日付）
2025年7月18日、経済財務省（以下MEF）はキャピタルゲイン税（以下CGT）に関するプラカス第496号MEF.PRKを公布しました。これは税制の大幅な拡大を意味し、不動産、株式、金融資産からの純利益は、発効日から税務当局の管轄下に入ります。
I. 適用範囲と税率
- CGTは、カンボジア国内外の資産からキャピタルゲインを得る居住者個人、およびカンボジアの資産からキャピタルゲインを得る非居住者納税者に適用されます。
- CGTは一律20%の税率を課し、免税、控除、申告手続に関する具体的な規定が定められています。
II. 資本の定義
CGTの対象となる資産は6種類です。
1. 不動産 - 土地、家屋、建物、および建設物
2. リース - 不動産を有償で使用する取引
3. 投資資産 – 株式、債券、証券、その他の金融商品
4. 企業信用 – ライセンス、顧客リスト、ブランドなどの無形資産
5. 商標 – 特許、著作権、意匠、および関連する商業権
6. 外貨 – カンボジア・リエル以外の通貨
III. 免税対象
キャピタルゲイン税（CGT）の免税対象には以下が含まれます。
- 国民が生産のために使用する農地（適切な許可を取得している場合）
- 5年以上保有している主たる居住地
- 相続または初回贈与による家族内での譲渡
- 政府機関が所有または公益のために使用されている資産
- 増資または新規投資のための新株発行
- 非居住株主が保有する株式の配当金
IV. 控除方法
- 不動産：納税者は以下のいずれかを選択できます。
• 固定控除方式：売却価格の80%
• 実費控除方式：実際に発生した費用（書類による裏付けが必要）
- その他の資本の種類：実際の費用のみが控除対象となります。超過費用の払い戻し、または他の資本からの利益との相殺はできません。
V. 必要な書類
必要な書類は以下のとおりです。
- 身分証明書
- 戸籍／住民票
- 不動産契約書
- 支払請求書
- 売却または譲渡を証明するその他の書類
VI. 課税所得の計算
- 不動産およびその他の資産：売却価格から控除対象経費を差し引いた金額。申告価格が市場価格よりも低い場合、税務当局は売却価格を再決定することがあります。
- 株式：売却価格または譲渡価格から株式の取得および売却に関連する費用を差し引いた金額。正式な契約がない場合は、市場価格が適用される場合があります。
VII. 申告と納税
- キャピタルゲインの実現後3ヶ月以内に確定申告書を提出し、納税しなければなりません。
- 申告場所は資産の種類と所在地によって異なります。
• 不動産：税務総局（プノンペン）または地方税務署
• 株式：企業はキャピタルゲイン税を源泉徴収し、納付しなければなりません。
• 有価証券および金融資産：支払代行人はキャピタルゲイン税を源泉徴収し、納付しなければなりません。
VIII. 海外資産
海外資産に係るキャピタルゲイン税を納付しているカンボジア居住納税者は、納付した外国税額を相殺することができます。外国税額がカンボジアのキャピタルゲイン税額を下回る場合は、追加納税の必要があります。
IX. 適用日
- リース、投資不動産、企業信用、商標、および外貨：CGTは2025年9月1日から適用されます。
- 不動産：CGTは2026年1月1日から適用されます。
- 株式：CGTは別途規定に基づき適用されます。
X. コンプライアンス義務
- 納税者はCGTを自己申告し、CGTに関する規則を遵守しなければなりません。
- 二重課税協定を締結している国の居住者は、当該協定に基づくCGTに関する規則に従わなければなりません。
- 資本移転は、CGTの義務が履行されるまで法的に有効にはなりません。
このプラカスは、カンボジアのキャピタルゲイン税制の正式化に向けた重要な一歩です。不動産取引、株式売却、その他の資本移転を行う納税者は、罰金を回避するために、コンプライアンス義務を慎重に確認する必要があります。
このプラカスに基づく納税義務に関する詳細およびサポートについて当社までお問い合わせください。
